采购分录

采购业务成千上万，形式各有不同，但在会计处理上，其实都可以概括成三种核算方式。

1、单、货同到 (内外处理相同，指规范性内帐)

【说明】(下同)：单----指发票

货----指入库单

借：原材料\固定资产\周转材料等

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷：银行存款\应付账款等

2、单到、货未到 (内外处理相同)

借：在途物资-----XX供应商

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷：现金/银行存款/应付账款等

待后续实际收到货物入库

借：原材料等

贷：在途物资----XX供应商

【问题】如果单到、货未到、款未付，内帐需不需要做账?

3、货到、单未到

由于没有发票无法确定金额，所以只能暂估入库。当然，没票，就不存在进项税的核算。

借：原材料等---暂估价

贷：应付账款---暂估价

注意，暂估入库业务，后续处理有二种方法：

(1)、理论做法：下个月月初就冲销上述暂估分录，待以后实际入库时，再按“单货同到”处理。

(2)、实务中下月初不处理，直到货物实际入库时，才先冲销，再按单货同到入账。

【提示】暂估价不是随意乱估的。一般是有合同的按合同价，没有合同的按前期同类价。

【说明】1、建议内帐按上述方法处理。

2、内帐也可以不暂估，直接按合同价、付款价入账。毕竟内帐入账不是以发票为直接依据，而是 看真实的入库单与付款凭证。当然要注意以后收回发票时，不要重复入账。

3、外帐中的材料暂估，拿回发票的最迟期限是汇算清缴之前。

4、特例：采购之初就确定没有发票的

跟费用不同，费用或许会需要入账，但材料绝对不应该计入外帐，只能计入内帐。不然后期的纳税调整分录会很麻烦。

5、介绍一种实务常用方法

为了加强对供应商的管理，即为了通过应付账款明细账的借贷方，能够很清晰知道每期向各个供应商的采购量和还款额，实务中常常无论是否在采购时即付款，都先通过“应付账款”进行归集，之后再核算实际支付情况。

借：原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

借：应付账款

贷：银行存款